深度|黄金消费税有调整空间吗?20年的行业呼声迎来调整机会

金研院2018-06-12 16:22:57

作者:吕磊

来源:金研院(higold1511)

本期导读:

从1993年黄金征收消费税的序幕正式拉开,到今天,延续了20多年的标准依然没有任何变化。时事早已变迁,从产品定位到消费导向再到国家战略,调整黄金消费税的基础已经存在。


为什么需要调整黄金消费税?


黄金消费税有调整空间吗?




 合理还是“误伤”? 


伴随中国经济转型腾飞的中国黄金珠宝行业,对消费税的态度也在不断变化。


早在1994年,彼时消费市场刚刚起步的黄金饰品被列为奢侈品、非生活必需品,成为消费税的税目之一——贵重首饰及珠宝玉石的子目。业者坦言,黄金在当时被纳入消费税税目与当时国内居民生活需求是相符的。当时黄金首饰销售还没有完全放开,居民购买黄金首饰面临着供求不足的问题,购买黄金确实是一笔不小的开销,收取消费税无可厚非。


不过,随着我国经济的快速发展,中国人的生活水平大幅提高,家庭和居民的消费水平和消费结构发生了重大变化。在这样的消费环境下,黄金珠宝饰品已不再是老百姓眼中昂贵的高不可攀的奢侈品,已逐渐成为普通家庭结婚配饰的必需品和众多城乡女性的日常装饰品。从这个意义上说,普通黄金饰品的奢侈品性质已经发生了根本性改变。


尽管中国的消费税经过了多次调整改动,但黄金消费税一直“岿然不动”没有任何变化,延续了20多年的标准持续至今。



我们来看一下我国黄金消费税的演变。




 行业加快减负诉求 


因此,在业者看来,国家仍旧对黄金饰品在零售环节征收5%的消费税,已经不符合城乡居民对黄金饰品的需求定位。此后,行业中希望取消消费税的呼声渐渐出现


让我们来看一下《中国黄金报》采访的业界权威人士及从业者的观点。


世界黄金协会中国区董事总经理王立新认为,目前国内黄金饰品的零售层面实际上在双重征税,既征收消费税,又征收增值税,世界黄金协会对国际上许多国家针对黄金产品实行的税制进行过分析,国际上很少有既征增值税,又征消费税的。




由企业的意见到行业集中的诉求,另一个重要推手是行业发展的紧迫形势。2013年以后,国内黄金珠宝行业告别快速增长的黄金时期,加上国内黄金饰品市场竞争激烈,价格肉搏战在全国各地频频上演。一方面黄金饰品行业毛利率继续下滑,目前黄金首饰加工企业的毛利润已不足1%,零售企业的毛利润不足10%,由于利润低,也导致企业研发投入少,创新力度不高,产品同质化严重等现象发生。另一方面,原本在消费税制度执行过程中,部分零售商采取各种变通办法躲避消费税,导致正规黄金零售企业在价格上处于劣势。随着市场形式的严峻,越来越多的正规零售企业显得越发吃力。


也正是在这样的背景下,黄金珠宝行业开始加快诉求对包括黄金消费税在内的税收减负。


  • 2017年全国两会期间,全国工商联金银珠宝业商会提交了《关于对消费税中贵重首饰及珠宝玉石税目和税率进行调整的提案》,建议将黄金饰品区分为普通黄金饰品和高档黄金饰品,适时取消普通黄金饰品的消费税。


  • 后来,中国黄金协会也起草了《关于取消黄金饰品消费税,促进黄金零售市场健康发展的提案》等文件,多次建议免征黄金饰品消费税。


  • 到今年两会,全国政协委员,中国黄金协会会长,中国黄金集团有限公司董事长、党委书记宋鑫向全国政协十三届第一次会议提交了建议取消我国内地5%的黄金饰品消费税的提案。


宋鑫在提案中表示,黄金在维护国家经济金融安全和推进人民币国际化中具有重要作用,民间黄金储备是国家黄金储备的重要补充。鉴于黄金已成为大众消费品,以及当前黄金零售市场消费低迷、黄金零售行业微利甚至出现亏损的实际情况,因此,建议取消5%的黄金饰品消费税。“此举对国家整体税收影响不大,但对提升我国黄金首饰加工业竞争力和参与全球竞争,促进‘藏金于民’意义重大。”


行业呼声直达全国两会,黄金消费税调整迎来机会。


 黄金消费税有调整空间吗 


俗话说,人红是非多。黄金也一样,但那个大红大紫的时代早就结束了。


在上世纪90年代,计划经济模式下的国内黄金销售还没有完全放开,消费者购买黄金一度紧缺,这也是1994年国家实施分税制改革,将消费税瞄准黄金的重要原因。但至今的20多年,时事早已变迁。黄金作为大众消费品,已经走入寻常百姓家,带个普通的金戒指,配条金项链,与高档消费已然没有必然联系。


作为国家税种的一环,消费税的政策取向,往往反映了国家产业政策和宏观经济取向,其目的除了保证国家财政收入之外,也是为了调节产品结构,引导消费方向,这也是近些年来国家对消费品包括的条目一改再改的原因。游艇、高尔夫球、高档手表等,对这些高档消费品征收消费税,表明了政府通过税收手段,限制高消费行为的考虑;而对一次性筷子征收消费税,提高大排量汽车的税率,减少小排量车的税收负担等,则体现了国家促进环境保护和节约资源的决心。


2016年,化妆品消费税的调整,就给黄金珠宝行业消费税调整提供了一个方向。在那次调整中,国家取消了对普通美容、修饰类化妆品征收消费税,将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”,征收范围明确为高档美容、高档护肤类化妆品等。在这次调整中,如果企业主要销售的产品是平民价的护肤品,那么消费税税率的下降就可以帮助其减少成本,同样,普通消费者也得到了实惠。


那么,对普通黄金首饰的消费税的继续征收,从这个角度而言,已经略显牵强。毕竟,动辄百来万的大克拉珠宝和千元级的黄金首饰相差万里。


行业对黄金消费税的调整诉求,不是企业以一己之私,诉求国家政策的照顾。相反,黄金消费税的降低正是国家引导黄金消费,推进产品结构调整的重要调节手段。


正如全国政协委员宋鑫在今年全国两会期间提交的提案中所建议的,国家应鼓励黄金消费,实现“藏金于民”。


当今,全球发达国家都从战略高度重视黄金储备和增强黄金控制力。美国、德国、意大利、法国、俄罗斯的黄金储备排名均在中国之前。在人民币国际化进程中,我国自2015年7月以来一直增加黄金储备。而民间黄金储备是国家黄金储备的重要补充和基础,取消黄金饰品消费税,也将有利于推动民间黄金投资和消费,实现藏金于民。


另外,从行业的实际发展现状而言,黄金消费税的调整对行业健康繁荣发展,为中国经济贡献更大的力量提供了助力。


著名的“拉弗曲线”认为:税率高并不等于实际税收就高。税率太高,人们就被吓跑了,结果是什么经济活动都不发生,你反而收不上税来。只有在税率达到一个最优值时,实际税收才是最高的。目前,每年全国征收的黄金饰品消费税估算不超过20亿元,单从这个税种来看对国家税收的影响不大,但调整这个税种对行业的繁荣健康发展和“藏金于民”的推动却意义重大,也只有行业更加繁荣的发展,才能给国家贡献更多的税收。


从产品定位到消费导向再到国家战略,调整黄金消费税的基础已经存在,今年作为提案提上全国两会,这个已经实施了20多年的标准,调整空间备受期待。


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